跟著這個(gè)案例，大家來看，如果咱自己為他人提供了咨詢服務(wù)后，到稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票「自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票」，開票金額為10000元。是否需要交增值稅呢？
財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)政策所規(guī)定的內(nèi)容，似乎個(gè)人代開發(fā)票增值稅免稅一事十拿九穩(wěn)，畢竟36號(hào)文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn)，1號(hào)文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。
但是等我們到稅務(wù)局以后，辦稅服務(wù)廳的人員一定會(huì)告知我們，這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策。
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。
這也就是說，咱作為個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500（含）以下才免稅。
那么大家看，問題來了，個(gè)人代開什么情況下可以享受免稅呢?
1.特定的應(yīng)稅行為免稅，比如銷售農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2.特定時(shí)期的免稅政策。（自然人代開發(fā)票按3%征稅的在2022年4月1日到2022年12月31日期間可以享受免稅政策。）
3.未達(dá)起征點(diǎn)的免稅
根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。
那么，2023年，大家代開發(fā)票需要交哪些稅呢？
1.增值稅
增值稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)機(jī)關(guān)扣。正常情況下3%，2022年4月1日到2022年底有免稅政策，2023年起3%減按1%征收。
政策依據(jù)：我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
所以，正常情況下，自然人提供勞務(wù)征收率就是3%。2023年減按1%征收率征收增值稅，個(gè)人按次超過500的按1%開票交稅，不超過500的免征。
2.城建稅
城建稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。
正常是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計(jì)算，目前稅率7%、5%、1%三檔。當(dāng)然還可以按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的規(guī)定，享受最高50%的減征。
3.教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。
如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）
按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。
如果月度超過10萬，季度超過30萬，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，享受最高50%的減免。
4.印花稅
印花稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。
具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。
5.個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅在代扣發(fā)票時(shí)候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。（注意：如果是經(jīng)營(yíng)所得，一般稅務(wù)局直接就核定征收了，這種支付方不用履行代扣代繳義務(wù)，具體可以看完稅證明，看看是不是經(jīng)營(yíng)所得）
