有些納稅人在辦理個人所得稅綜合所得年度匯算清繳時，常常會產生這樣的疑問“單位每個月都給我扣稅，為什么年度匯算還要我去補稅”之類的問題。下面申稅小微就給大家介紹一下兩種常見的可能需補稅的情形。

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情形一

納稅人年度中間有更換工作，在預扣預繳時分別適用了較低稅率，匯算時合并綜合所得后，導致適用綜合所得稅率高于預扣預繳率。

舉例：

小周2022年1-8月任職于甲公司，9-12月任職于乙公司。

（一）甲公司預扣預繳個稅

甲公司按照小周2022年1-8月在本公司“累計工資薪金收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除”計算預扣預繳稅額。

假設小周在甲公司每月工資是10000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，甲公司為小周預扣預繳的個人所得稅如下：

（二）乙公司預扣預繳個稅

小周在8月的時候跳槽去乙公司，乙公司并沒有小周此前的工資薪金信息，因此乙公司累計預扣是從8月開始且重新適用了3%的預扣率。

假設小周在乙公司每月工資為15000元，“三險一金”等專項扣除為2000元，享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，乙公司按照累計預扣法每月為小周預扣預繳的個人所得稅如下：

（三）個人所得稅年度匯算清繳

2022年甲公司共為小周累計預扣預繳個人所得稅600元，來到乙公司后，乙公司沒有小周此前的工資信息，累計應納稅所得額從頭開始計算，重新適用3%預扣率計稅，乙公司共為小周累計預扣預繳個人所得稅840元。兩家公司預扣預繳適用的稅率均為3%，合計預扣預繳個人所得稅1440元。

2023年3月1日至6月30日，小周在辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時，應將兩家公司的收入和各項扣除合并計算，年度匯算應繳納個人所得稅2280元，因此小周需要補稅2280-1440=840元。

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情形二

納稅人在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅額時重復扣除了基本減除費用（5000/月）

舉例：

小鄭在A公司任職，2022年1月-12月每月在A公司取得工資薪金收入16000元，同時在B公司任職，每月取得工資薪金收入10000元.每月由A公司繳納三險一金3200元，每月在A公司預扣預繳時享受住房貸款利息專項附加扣除1000元，無其他收入和扣除，在B公司無扣除。2022年累計由A公司預扣預繳個人所得稅5640元，由B公司累計預扣預繳個人所得稅3480元。

可以看出，小鄭在預扣預繳環(huán)節(jié)重復扣除了5000元/月（60000/年）的基本減除費用，在年度匯算清繳時，基本減除費用只能扣除一次。以例子來看，小鄭兩處收入合并后全年綜合所得312000元，扣除基本減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除合計金額以后，應納稅所得額為201600元，適用稅率為20%，需補稅14280元。