根據(jù)個(gè)人所得稅法等相關(guān)規(guī)定，本文介紹了2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（匯算）的相關(guān)事項(xiàng)。匯算涉及工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)綜合所得，通過(guò)計(jì)算最終應(yīng)納稅額并減去已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。無(wú)需辦理匯算的情況包括已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致等。需辦理匯算的情況包括已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅等。納稅人可享受的稅前扣除包括減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除等。辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日，可選擇自行辦理、單位代辦或委托受托人辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，如個(gè)稅APP及網(wǎng)站，并為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。辦理匯算需留存申報(bào)信息及資料。

國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局等15部門(mén)關(guān)于開(kāi)展個(gè)體工商戶分型分類精準(zhǔn)幫扶提升發(fā)展質(zhì)量的指導(dǎo)意見(jiàn)

國(guó)市監(jiān)注發(fā)〔2024〕10號(hào)

導(dǎo)讀：

為促進(jìn)個(gè)體工商戶的發(fā)展，針對(duì)其數(shù)量大、分布廣、利益訴求多元、發(fā)展水平差異的特點(diǎn)，此次指導(dǎo)意見(jiàn)提出分型分類培育和精準(zhǔn)幫扶的意見(jiàn)。通過(guò)分型提供差異化幫扶，以分類發(fā)揮示范帶動(dòng)作用，整合各方面資源，加強(qiáng)政策精準(zhǔn)供給和梯次幫扶培育，提升個(gè)體工商戶的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)能力、生存周期、活躍度和發(fā)展質(zhì)量。意見(jiàn)包括總體要求和重點(diǎn)任務(wù)，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建涵蓋不同發(fā)展階段的政策體系，加大對(duì)“名特優(yōu)新”個(gè)體工商戶的培育力度，并有序推進(jìn)分型分類各項(xiàng)工作。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)的公告（2024年）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)

導(dǎo)讀：

為與新修訂的《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》保持一致，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)進(jìn)行了修訂，并現(xiàn)公布修訂后的文書(shū)式樣。新公告自發(fā)布之日起生效，并廢止了之前的相關(guān)通知和公告中的對(duì)應(yīng)文書(shū)。本公告附件提供了修訂后的稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)式樣供查閱。

《道路機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品》（第379批）、《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》（第五十八批）、《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（第二批）

中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部公告2024年第1號(hào)

導(dǎo)讀：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》及相關(guān)政策文件，工業(yè)和信息化部現(xiàn)公告了《道路機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品》（第379批），并同時(shí)公布了《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》（第五十八批）和《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（第二批）。這些公告是基于對(duì)節(jié)能和新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策的持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化。

02最新地方稅收政策

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于確認(rèn)內(nèi)蒙古自治區(qū)紅十字會(huì)等八十六戶群眾團(tuán)體公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公告

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2024年第1號(hào)公告

導(dǎo)讀：

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳和國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例，以及財(cái)政部和稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除的公告要求，公告了符合2023-2025年度和2024-2026年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單。這些團(tuán)體包括內(nèi)蒙古各盟市及旗縣的紅十字會(huì)等。名單的公布旨在明確哪些團(tuán)體可以接受公益性捐贈(zèng)并享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)公益事業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)民政廳關(guān)于2023-2025年度公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)民政廳2024年第2號(hào)公告

導(dǎo)讀：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例和財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部的公告要求，內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局和內(nèi)蒙古自治區(qū)民政廳聯(lián)合公告了2023-2025年度符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單。這些社會(huì)組織包括內(nèi)蒙古紅十字基金會(huì)、內(nèi)蒙古退役軍人關(guān)愛(ài)基金會(huì)、內(nèi)蒙古師范大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)等在內(nèi)的69個(gè)機(jī)構(gòu)。公告的目的是為了明確這些組織在接受公益性捐贈(zèng)時(shí)可以享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，以促進(jìn)公益事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

03熱點(diǎn)答疑

01問(wèn)：企業(yè)通過(guò)微信平臺(tái)給企業(yè)員工發(fā)紅包，員工獲取的紅包是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，本企業(yè)員工取得企業(yè)通過(guò)微信平臺(tái)發(fā)放的紅包，屬于個(gè)人因任職受雇而取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

02問(wèn)：新購(gòu)廠房，已取得發(fā)票，已繳納契稅，核定房產(chǎn)稅稅種后，契稅是否要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。”

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第一條規(guī)定：“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估�！�

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

03問(wèn)：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退還最遲多久申請(qǐng)？我單位收到這筆收入單位要繳增值稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào))規(guī)定：代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

04問(wèn)：夫妻離異都填報(bào)子女教育100%專項(xiàng)附加扣除的有什么風(fēng)險(xiǎn)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）的規(guī)定：第三十條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

05問(wèn)：一般納稅人異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)是否可以扣除分包款？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定：

第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局