制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基，是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。為使大家更加全面熟悉了解政策、更加高效準(zhǔn)確適用政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《我國(guó)支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策↓
符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。
對(duì)符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值三全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào);
年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料:
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明;
2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程;
3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程
可通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下方式辦理。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018年第23號(hào))
A企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年度“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為190萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件。則，A企業(yè)減免企業(yè)所得稅額為38萬(wàn)元(190x20%)，應(yīng)納稅額為9.5萬(wàn)元(190x25%x20%)。
