按照《國務院關(guān)于印發(fā)<推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》(國發(fā)〔2024〕7號)要求，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2024年第9號)，加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備(以下簡稱專用設(shè)備)稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。
注：企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
舉例：
假設(shè)某企業(yè)在2024年購買了一臺原計稅基礎(chǔ)為100萬元的環(huán)保專用設(shè)備，并決定對其進行數(shù)字化智能化改造，投入了50萬元(恰好等于原計稅基礎(chǔ)的50%)。根據(jù)政策，這50萬元中的10%，即5萬元，可用于抵免企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)當年應繳的企業(yè)所得稅為4元，那么剩下的1萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至第二年，依此類推，直到5年內(nèi)抵免完畢。
專用設(shè)備
是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)>的通知》(財稅〔2018]84號)、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅[2017]71號)的專用設(shè)備。
提示：
專用設(shè)備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。
專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造
是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進行技術(shù)改進和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。
具體包括：
國務院財政、稅務主管部門會同科技、
工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、
智能化改造情形。
是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
企業(yè)應對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出;
企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)對多個專用設(shè)備進行數(shù)字化、智能化改造的，應按照不同的專用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。
對相關(guān)支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認定登記機構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
稅務部門在政策執(zhí)行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的，可提請地市級(含)以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
